En ocasiones ocurre que el propietario de un local de negocio objeto de arrendamiento desea rescindir el contrato antes de su vencimiento, debiendo pactar con el arrendatario una indemnización por el daño que esa resolución anticipada le pueda ocasionar a este último.
Calificación de la Renta
Los derechos que el contrato de arrendamiento de un local de negocio otorga al arrendatario constituyen un elemento del inmovilizado intangible afecto a la actividad económica desarrollada por aquél.
En este contexto, el artículo 28.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas dispone que para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas no se incluirán las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos afectos a las mismas.
En consecuencia, la percepción por el arrendatario de un local de negocio de una cantidad que le satisface el propietario por la renuncia a sus derechos arrendaticios, constituye para aquél una alteración en la composición de su patrimonio que da lugar a una ganancia o pérdida patrimonial, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 33.1 de la LIRPF.
Integración e imputación temporal de la Renta
Al ponerse de manifiesto con ocasión de la transmisión de un elemento patrimonial (derechos arrendaticios) la ganancia patrimonial se integrará, en su totalidad, en la base imponible del ahorro, en la forma prevista en el artículo 49 de la LIRPF.
En cuanto a su imputación temporal, la regla general es que deberá imputarse al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial (artículo 14.1.c LIRPF), es decir, en el momento en que se acuerde el pago de la indemnización a abonar.
Calificación de la indemnización para el arrendador
En caso de arrendadores que no ejerzan una actividad económica en el arrendamiento de inmuebles, la cantidad abonada tiene la consideración de mejora del inmueble.
Cuando se trate de una persona física que ejerce la actividad económica de arrendamiento de bienes inmuebles deberemos acudir al Plan General de Contabilidad, que establece que la indemnización es mayor valor del inmovilizado si:
- es posible la cuantificación detallada de los ingresos netos futuros previsibles a conseguir tras la indemnización; y
- la operación en su conjunto pone de manifiesto, de forma clara y directa, un aumento de los ingresos con respecto a los que generaría el contrato objeto de rescisión.
En caso de que no se cumplieran estas circunstancias, la indemnización satisfecha tendría la consideración de gasto del ejercicio.
Van a indemnizarme por dejar libre la casa en la que vivo de alquiler. ¿Qué tributación corresponde?
Gracias
Hola A. Gracias por tu comentario.
Te aconsejamos que consultes con un asesor fiscal para resolver tu consulta. Si lo deseas podemos ponerte en contacto con uno de nuestros miembros de Asesor Excelente.
Un saludo.
No sé si me pueden orientar. he percibido en 2023 una indemnización de 190.000 euros por acuerdo de rescisión de contrato de alquiler de vivienda de renta antigua. Cuanto % tengo que tributar a hacienda en mi proxima declaración ?Me subrogué en 1984. ultima subrogación y necesito adquirir vivienda pero no se cuanto me quedará descontando lo de hacienda
Hola Rosa María. Gracias por tu comentario.
Te aconsejamos que consultes tu situación con un asesor fiscal. Nosotros somos una empresa de servicios para asesores, no podemos ayudarte con tu caso concreto. Sin embargo, si lo necesitas, puedes buscar un «asesor excelente» en nuestro Buscador de Asesorías.
Un saludo.