Tributación del arrendamiento de inmuebles pertenecientes a personas físicas no residentes

Publicado 19 abril 2022 | Actualizado 14 febrero 2024 | 6 Comentarios

En el presente artículo vamos a analizar la tributación del arrendamiento de inmuebles, situados en España y pertenecientes a personas físicas que no tienen su residencia fiscal en nuestro país, tanto desde el plano de la imposición directa (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) como desde el de la indirecta (Impuesto sobre el Valor Añadido o Transmisiones Patrimoniales Onerosas).

Imposición directa

Para conocer la adecuada tributación en casos de rentas obtenidas por un no residente, hemos de analizar, además de la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el correspondiente Convenio bilateral suscrito entre España y el país de residencia de la persona física que obtiene las rentas.

En el caso de rentas procedentes del arrendamiento de inmuebles, todos los convenios suscritos por España atribuyen potestad para gravar tales rentas al Estado donde están situados los inmuebles. Por tanto, las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en España pueden ser gravadas conforme a la Ley española.

¿Sabes cómo deben tributar los No Residentes en España?

En este contexto, nuestra norma interna, y en concreto el artículo 13.1.g) del Texto Refundido de la Ley del IRNR considera renta obtenida en territorio español los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en el mismo.

Esta misma norma cuantifica el impuesto a pagar distinguiendo entre rentas obtenidas mediante establecimiento permanente o sin él. En el caso de arrendamientos de inmuebles, sólo se entenderá que existe establecimiento permanente en nuestro país, si la persona física no residente dispone en España para la ordenación de la actividad de, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

En caso de que carezca de tal estructura, se debe tributar por cada devengo total o parcial de la renta sometida a gravamen a través del modelo 210, de periodicidad trimestral. La base imponible está constituida por el importe íntegro del arrendamiento, si bien cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o en un Estado del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información, podrán deducir los gastos previstos para este tipo de rendimientos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

En cuanto al tipo impositivo será, con carácter general, el 24%. No obstante, para contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, Islandia, Noruega o Liechtenstein, el tipo a aplicar será del 19%.

Imposición indirecta

En cuanto a la imposición indirecta, dependerá de la naturaleza y del destino del inmueble. En caso de arrendamiento de terrenos o de inmuebles destinados exclusivamente a viviendas, la operación estará exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido, de modo que el arrendatario deberá liquidar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en su modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

Para el resto de arrendamientos (locales o viviendas que no se destinen exclusivamente a viviendas), la operación quedará sujeta y no exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido. En estos casos, generalmente, el sujeto pasivo será, por inversión, el arrendatario, quién deberá proceder a la autorrepercusión del impuesto.

Otros datos a tener en cuenta:

En caso de bienes inmuebles urbanos que no sean objeto de arrendamiento ni estén afectos a actividades económicas, las personas físicas titulares de los mismos tributarán por IRNR por la renta imputada correspondiente a esos inmuebles, en los términos previstos en la Ley del IRPF para residentes (1,1% o, en su caso, 2% del valor catastral).

Autor: Equipo de redactores de Asesor Excelente.

Texto revisado por Dña. Victoria Palomo. Inspectora de Hacienda del Estado. Asesora de la Unidad Central de Coordinación de delitos. Agencia Estatal de la Administración Tributaria.

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6 Comentarios

  1. Lorena Costa

    Buenas tardes:

    En relación a la imposición indirecta sobre el arrendamiento de bienes inmuebles que sean locales ( no alquiler de viviendas) situados en España, pero propiedad de una persona física o jurídica residente en otro pais distinto de España, el artículo pone que el SP es el arrendatario por inversión Yo creo que esto ya no es así para 2023, y que el propietario( no residente) del inmueble arrendado en España, tiene que declarar e ingresar el Iva en España.

    Quería dejar esta apreciación, para vuestra valoración

    Un saludo

    Responder
    • Asesor Excelente

      Hola Lorena. Gracias por tu comentario.

      Este artículo está escrito en abril de 2022, es posible que haya quedado desactualizado como bien indicas. Ponemos en conocimiento de nuestros expertos tu apreciación para su valoración y, en tal caso, corrección del artículo y actualización.

      Un saludo.

      Responder
  2. David Navarrete

    Hola,

    Quisera preguntar si las bonificaciones tributarias por alquilar a jovenes o en zonas tensionadas, son aplicables en caso de que el propietario sea no residente.

    Responder
    • Asesor Excelente

      Hola David. Gracias por tu comentario.

      Te aconsejamos que mejor preguntes directamente en la Agencia Tributaria, allí podrán ayudarte mejor sobre esta cuestión.

      Un saludo.

      Responder
  3. Manuel Vicente Tornero

    Durante 2023 tuve unos ingresos por alquiler de vivienda de 1600 euros resido permanentemente en Francia, como lo debo de declarar?

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    • Asesor Excelente

      Hola Manuel. Gracias por tu comentario.

      Te aconsejamos que consultes tu caso con un asesor fiscal. Nosotros somos una empresa de servicios para asesores, no podemos ayudarte con tu duda concreta. Sin embargo, si lo necesitas, puedes buscar un «asesor excelente» en nuestro Buscador de Asesorías.

      Un saludo.

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