Curso Bonificación y reclamaciones de Mutualistas. Disposición Transitoria 2ª LIRPF
El mutualismo se apoya en la solidaridad y colaboración entre los afiliados, que se organizan en mutuas para complementar las prestaciones del sistema público de la Seguridad Social.
¿Cómo afectan las últimas sentencias del Tribunal Supremo a su aplicación?
La Disposición Transitoria Segunda (DT 2ª) de la LIRPF ofrece la posibilidad de reducir y bonificar la cantidad a incluir como rendimiento de trabajo en la Declaración de la Renta en casos concretos para evitar una doble tributación:
- ¿Conoces los requisitos para poder aplicar la DT 2ª?
- ¿Sabes cómo afectan las últimas sentencias del Tribunal Supremo a la aplicación de esta disposición?
- ¿Necesitas conocer qué pensiones pueden tener derecho a la bonificación?
- ¿Te vienen bien algunos ejemplos, que te ayuden a comprender mejor esta reclamación y cómo implementarla?
- ¿Buscas que sea un experto o experta quien te informe, porque te da mayor confianza?
- ¿Tienes poco tiempo para ponerte al día en este conocimiento?
Si has contestado que sí a alguna de ellas, Asesor Excelente ha diseñado para ti el Curso Bonificación y reclamaciones de Mutualistas. Disposición Transitoria 2ª LIRPF con todo lo que necesitas saber para preparar las Declaraciones de la Renta a realizar este año, así como gestionar la solicitud de dicha bonificación.
La DT2ª se aplica conforme a lo establecido en diversas sentencias del Tribunal Supremo, y las últimas son del 28 de febrero de 2023 y del 10 de enero de 2024, muy recientes, por lo que quizás no conozcas todo su alcance.
Si es así, en una hora, y sin necesidad de salir de tu despacho, puedes conocer las bases teóricas de esta disposición y su aplicación. Solo necesitas un ordenador o un teléfono móvil conectado a internet y unos altavoces o auriculares para escuchar la formación.
Necesitas estos conocimientos para realizar la declaración de Renta 2023, ¿listo para formarte?
Avance del curso
La importancia de la Aplicación de la Disposición Transitoria 2ª LIRPF
Los mutualistas son las personas afiliadas voluntariamente a una mutualidad, una entidad aseguradora que funciona como una alternativa a la Seguridad Social y ofrece a sus afiliados unas prestaciones y unos servicios complementarios a los que ofrece el sistema público.
Los mutualistas forman un régimen especial dentro de la Seguridad Social y tienen que cumplir unas condiciones especiales para acceder a su pensión de jubilación. Tienen derecho a recibir atención médica y sanitarias a través de su mutualidad, reciben prestaciones económicas por enfermedad o maternidad, pueden elegir médico y centro… Y todas aquellas ventajas específicas que les ofrezca su mutualidad.
En algunos casos las mutuas son una buena opción para los autónomos -siempre que ejerzan unas profesiones determinadas por ley-, funcionando como una alternativa a la cotización a través del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.
Dicho esto, la Disposición Transitoria 2ª de la LIRPF permite reducir la cantidad a incluir como rendimiento de trabajo en la Declaración de la Renta de cada ejercicio, siempre que los mutualistas perciban pensiones de invalidez o jubilación y sus aportaciones pasadas no fueran objeto de reducción o minoración en la base imponible del IRPF. Todo para impedir la doble imposición.
Esta Disposición Transitoria 2ª se aplica siguiendo lo establecido en diversas sentencias del Tribunal Supremo, como la sentencia del TS del 28 de febrero de 2023 y la del 10 de enero de 2024.
Para acogerse a la reducción que permite la DT2ª es necesario haber realizado aportaciones a mutuas antes del 1 de enero de 1999 y que estas no fueran objeto de minoración o reducción en la base imponible del impuesto, siguiendo la legislación vigente en ese momento. Esa reducción variará dependiendo de dos factores: el tipo de mutualidad a la que se aportaron y la fecha en la que se hicieron.
Entre las pensiones que no tienen derecho a aplicar la DT2ª están las no contributivas, las pensiones de viudedad, las provenientes de aportaciones a mutualidades laborales de autónomos y las aportadas por Clases Pasivas a los funcionarios públicos que hayan pasado toda su vida laboral en ese régimen.
En cambio, sí tienen derecho a la devolución de ingresos indebidos los perceptores de pensiones satisfechas por el INSS o el Instituto Social de la Marina: cuando se realizaron aportaciones a las mutuas laborales antes del 1 de enero de 1967 -a lo que corresponde una reducción del 100%-, y entre el 1 de enero de 1967 y el 31 de diciembre de 1978, donde tributa el 75% de esa parte de la pensión.
También se acogen a la DT2ª y son susceptibles de devolución las pensiones complementarias. El supuesto general es que la parte de la prestación que corresponda a las aportaciones realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1995 se reducirá un 25%.
Después hay varios casos particulares de pensiones con derecho a aplicar la DT 2º de la LIRPF que ya que conocer en profundidad.
Llegados hasta aquí, es necesario conocer dos históricas sentencias del Tribunal Supremo sobre mutualistas y su aplicación práctica.
La de febrero de 2023 reconoce el derecho de los trabajadores que cotizaron a la Mutualidad Laboral de Banca hasta 1978 a que la Agencia Tributaria les devuelva lo tributado de más por sus pensiones. Algo que también afecta a otros sectores con cotizaciones realizadas a mutualidades, como astilleros, comercio, pesca, construcción y otros. Estos mutualistas también tienen derecho a solicitar la devolución del IRPF. De esta manera se evita la doble imposición: lo que cotizaron a mutualidades laborales y luego lo tributado en su pensión.
Esta sentencia del TS sobre mutualistas abre la puerta a que miles de jubilados que cotizaron a una mutualidad laboral -y sus herederos, en caso de que hayan fallecido- puedan reclamar la devolución del IRPF a Hacienda. La devolución de los pagos a cuenta del IRPF se centra en los ejercicios no prescritos.
La documentación necesaria incluye la vida laboral completa o el certificado del importe anual de la pensión percibida, entre otros. Y el ahorro fiscal futuro de estos mutualistas puede alcanzar hasta los 1200 euros.
La otra sentencia sobre mutualistas a tener en cuenta es la de enero de 2024 que afecta al cálculo de la reducción.
Una vez que conoces qué es susceptible de devolución de pagos a cuenta, la buena noticia es que para la campaña de Renta 2023, si la AEAT dispone de la información, la reducción ya figura en los datos fiscales y el ajuste se aplica automáticamente en la declaración. Si no es así, el ciudadano debe solicitar el ajuste.
Aunque la campaña ya ha comenzado, Hacienda a solicitado a los jubilados mutualistas en esta situación que esperen hasta el 20 de abril para solicitar la rectificación. Ese margen es el que necesitas para ponerte al día con nuestro Curso Mutualistas: Aplicación de la Disposición Transitoria 2ª LIRPF
Con este completo conocimiento, tú también puedes presentar con éxito recursos de devolución de pagos a cuenta del IRPF de mutualistas de diversos sectores laborales.
¿Qué vas a aprender?
En el Curso Bonificación y reclamaciones de Mutualistas. Disposición Transitoria 2ª LIRPF la ponente comienza con una introducción teórica que tiene en cuenta las últimas sentencias del Tribunal Supremo que afectan a su interpretación.
A continuación, se repasan los requisitos para poder aplicar esa disposición. Ten en cuenta que la reducción varía dependiendo de la fecha a la que se realizaron las aportaciones y el tipo de mutualidad laboral a la que se hicieron. También se tiene en cuenta cuándo no procede la aplicación, como cuando se perciben pensiones obtenidas por aportaciones a mutualidades laborales de autónomos.
En cuanto conoces las excepciones, la profesora profundiza en aquellas pensiones que pueden tener derecho a la reducción, incluyendo los casos particulares sobre los que se suelen tener más dudas.
Para que no tengas ninguna duda a la hora de realizar la solicitud, te mostramos la página de la Agencia Tributaria donde localizas el formulario de solicitud de devolución para mutualistas y te indicamos lo que necesitas presentar que, de entrada, no incluye ninguna documentación.
Como cierre, el curso te muestra con todo detalle y ejemplos cómo se aplica la DT 2ª en la Renta 2023 -que varía según la AEAT disponga o no de toda la información-, y el plazo para presentar el formulario.
Saber aplicar correctamente la DT 2ª es fundamental y para ello es necesario tener en cuenta la última jurisprudencia, como la creada por la sentencia del Tribunal Supremo del 10 de enero de 2024, que es muy actual. ¿Estás al día de todo esto?
¿Quién te lo va a enseñar?
Este curso lo imparte Doña Mar Gasalla Otero, Inspectora de Hacienda del Estado.
Coordinadora de la Subdirección de Técnica Tributaria. Departamento de Gestión Tributaria.
¿Cuándo se activa el curso?
El curso se activa el 21 de marzo de 2024, a tiempo para formarte antes de presentar la declaración de Renta 2023 de tus clientes mutualistas.
Necesitas comenzar esta formación cuanto antes… ¿te va bien ahora?
Programa del curso
- Introducción
- Cuándo resulta un importe a devolver
- Requisitos para poder aplicar la Disposición Transitoria 2ª
- Pensiones que pueden tener derecho a la reducción
- Cómo se puede solicitar la Disposición Transitoria 2ª
- Cómo se aplica la Disposición Transitoria 2ª en la Declaración de la Renta 2023