Píldora de IVA: Curso El régimen de la Unión en la ventanilla única

Información del curso

La ventanilla única en el IVA es el sistema mediante el cual los empresarios que venden servicios o bienes a distancia a otros Estados de la UE declaran e ingresan el IVA sin presentar declaraciones en cada país. Es obligatorio si superas determinados umbrales. El problema es que no hay un único régimen: hay varios (régimen de la Unión, régimen exterior, régimen de pago a la importación) y cada uno aplica a situaciones diferentes.

La confusión comienza con los umbrales. Servicios electrónicos a particulares: 10.000 euros anuales en toda la UE. Bienes a distancia: 10.000 euros en toda la UE agregado. Pero en bienes importados hay un umbral diferente: 150 euros por envío. Si superas el umbral en servicios, tributa en destino con IVA del cliente. Si superas el umbral en bienes, también en destino. Si no lo superas, en origen (España).

El segundo problema: la localización de la venta. Un servicio electrónico se localiza donde reside el cliente (destino). Un bien a distancia se localiza donde se envía. Un bien importado que se vende a particulares mediante plataforma tiene ficción de venta en cadena. Cada localización tiene reglas diferentes.

El tercero: la ventanilla única no es una única forma de declarar. Hay tres regímenes: régimen de la Unión (para servicios y bienes a distancia no importados, autoliquidaciones trimestrales), régimen exterior (para bienes importados a distancia, autoliquidaciones mensuales), régimen de pago del IVA a la importación (para bienes importados hasta 150 euros, declaración mensual). Cada uno tiene requisitos, desglose por país y tipo y reglas de deducción diferentes.

Esta píldora te permite identificar qué régimen aplica a tu negocio, calcular correctamente los umbrales, determinar dónde localiza cada operación y completar la autoliquidación trimestral o mensual sin errores.

Por qué esta píldora es necesaria

El principal error es confundir los umbrales. ¿10.000 euros por país o 10.000 euros para toda la UE? Para servicios electrónicos: 10.000 euros agregado en toda la UE (pero hay excepción: si las ventas en la UE fuera de España no superan 10.000, tributa en España). Para bienes a distancia: también 10.000 euros agregado en toda la UE. Pero para bienes importados: hay un umbral por envío (150 euros) y luego reglas según régimen.

El segundo error: no distinguir entre servicios electrónicos (altamente automatizados, escasa intervención humana) y servicios contratados electrónicamente (se contratan por internet pero se prestan offline). Un e-learning (videos grabados) es servicio electrónico. Un e-teaching (clases en vivo) es servicio contratado electrónicamente con otras reglas.

El tercero: no saber en qué régimen declarar. Si vendes servicios a la UE, régimen de la Unión (autoliquidación trimestral). Si vendes bienes importados a particulares a distancia, puedes elegir régimen exterior (si importas con exención) o régimen de pago (si el bien no supera 150 euros). La elección afecta a cuándo y cómo declara y a cómo deduce IVA.

El cuarto: no desgloses correctamente. La autoliquidación exige especificar por país (Italia, Francia, Alemania…) y por tipo impositivo (21%, 10%, reducido según país). Si pones un tipo general para todos los países, es incorrecto: Alemania es 19%, Francia 20%, Italia 22%, etc.

El quinto: confundir exención de importación con derecho a deducir. En régimen exterior, la importación es exenta (no genera IVA de aduanas), pero además hay exención plena en la venta interior (genera derecho a deducir IVA de costes). En régimen de pago, no hay esa exención completa.

Esta píldora resuelve cada una de estas cuestiones con criterios basados en la normativa vigente desde 2021.

Avance del curso

Prospecto de la píldora

• Servicios electrónicos: definición (a través de internet, altamente automatizados)
• Distinción: servicio electrónico vs. servicio contratado electrónicamente
• Umbral servicios electrónicos: 10.000 euros anuales UE (excepción: <10.000 fuera España)
• Tributación servicios: en destino si supera umbral, en origen si no
• Bienes a distancia intracomunitarios: tributación en origen (<10.000 euros UE), en destino (>10.000 euros UE)
• Tipo impositivo aplicable: del Estado de destino (incluyendo tipos reducidos)
• Bienes importados: umbral 150 euros por envío
• Ficción de venta en cadena: para importados a particulares mediante plataformas
• Exención importación: cuando se aplica régimen exterior
• Régimen exterior: para bienes importados a distancia, autoliquidaciones mensuales por país y tipo
• Régimen de pago IVA importación: bienes hasta 150 euros, declaración mensual, tipo general
• Régimen de la Unión: servicios y bienes no importados, autoliquidaciones trimestrales por país y tipo
• Alta censal: modelo 035, efectos trimestre siguiente o hasta día 10 mes siguiente
• Autoliquidaciones: modelo 369 (trimestral régimen Unión), modelo 369-A (mensual régimen exterior/pago)
• Deducción como no establecidos: no reciprocidad, salvo que declaren aquí por otro concepto
• Localización servicios: donde reside cliente (destino)
• Localización bienes: donde se entregan
• Sede electrónica AEAT: para ingreso ventanilla única

Síntomas

• Dudas sobre si tus servicios o bienes superan el umbral de 10.000 euros en la UE.
• Confusión sobre dónde debe tribuar: en origen (España) o en destino (país cliente).
• Necesidad de saber qué tipo impositivo aplicar según país de destino.
• Dudas sobre cuál es tu régimen de ventanilla única (Unión, exterior, o pago importación).
• Confusión sobre cómo desglosarar país y tipo impositivo en autoliquidaciones.
• Dudas sobre si puedes deducir IVA como no establecido en cada régimen.

Si alguno de estos síntomas te suena, esta píldora es para ti.

Facultativo

D. Francisco Javier Sánchez Gallardo, Economista y Doctor en Derecho con vasta experiencia en tributación internacional. Inspector de Hacienda del Estado, Consejero de Finanzas de España en Brasil, Ex-Vocal del Tribunal Económico-Administrativo Central, Ex-Socio de KPMG y Ex-Subdirector General de IVA de la DGT. Su experiencia en la administración tributaria y en la interpretación de normativa de IVA le proporciona criterio para explicar cuándo y cómo aplica cada régimen de ventanilla única y cómo evitar los errores más frecuentes que genera la AEAT.

Composición

En esta píldora encontrarás:

• Normativa: Ley del IVA (arts. 163 septiesdecies y siguientes), Reglamento del IVA (arts. 61 duodecies y siguientes), Reglamento UE 282/11.
• IVA comercio electrónico: servicios electrónicos (definición, tributación en destino >10.000 euros UE), bienes a distancia (tributación origen <10.000 UE, destino >10.000 UE), bienes importados (umbral 150 euros, ficción venta en cadena), localización operaciones.
• Regímenes ventanilla única: régimen exterior (bienes importados, autoliquidaciones mensuales, desglose país/tipo, deducción no establecidos), régimen de pago (bienes importados <150 euros, declaración mensual tipo general), régimen de la Unión (servicios y bienes no importados, autoliquidaciones trimestrales, desglose país/tipo).
• Obligaciones formales: alta censal (modelo 035, día 1 trimestre o hasta día 10 mes siguiente), autoliquidaciones periódicas (modelo 369 trimestral, modelo 369-A mensual).
• Ejemplos prácticos: empresa cursos online en España a UE (servicios >10.000 euros tributación destino), venta frutas/verduras desecadas a distancia UE (bienes >10.000 euros tributación destino), bienes importados hasta 150 euros (régimen pago IVA importación).

Posología

Duración una hora en vídeo disponible en tu Área Privada. El objetivo es que identifiques el régimen de ventanilla única que aplica a tu negocio, calcules correctamente los umbrales, localices operaciones según tipo (servicios/bienes/importados) y completes autoliquidaciones trimestrales o mensuales sin errores.

Trabaja los ejemplos prácticos hasta que entiendas cuándo tributa en destino vs. origen, qué tipo impositivo aplicar según país, cómo desglosarar por país y tipo en cada régimen. Consulta la normativa cuando dudes sobre si un servicio es electrónico o contratado electrónicamente.

Conservación

Disponible indefinidamente en tu Área Privada. Puedes consultarla cuando declares ante ventanilla única, resuelvas dudas sobre umbrales, localización o desglose por país/tipo, o cuando cambies de régimen de tributación.