Píldora de IS: Curso Régimen fiscal de la liquidación de sociedades
| Tipo de curso | Píldora de IS |
| Modalidad | Online. Vídeos siempre disponibles en tu plataforma. |
| Duración | 1 hora |
| Fecha última actualización | 12 de mayo de 2026 |
| Tutorizado | Sí |
| Documentación | Sí |
| Profesor | D. José Antonio López-Santacruz. Inspector de Hacienda del Estado, exsubdirector general del Impuesto de Sociedades en la Dirección General de Tributos y actual autor del MEMENTO FISCAL de la editorial Francis Lefebvre. |
| Precio | 30 euros + IVA |
| Precio para miembros de Asesor Excelente | GRATIS |
Información del curso
La liquidación de sociedades es un proceso engorroso que genera efectos tanto contables como fiscales en la sociedad que se extingue y en sus socios. Cerrar una empresa implica seguir un procedimiento regulado en la Ley de Sociedades de Capital que consta de tres fases: disolución, liquidación y extinción.
Cada una de estas fases tiene consecuencias fiscales propias. La sociedad sigue siendo contribuyente del Impuesto sobre Sociedades hasta su extinción registral, debe formular balances de liquidación, aplicar criterios contables y liquidar el impuesto del último período impositivo. Los socios, en cambio, generan rentas positivas o negativas según la cuota de liquidación que reciban en relación con el valor de sus participaciones.
Esta píldora te permite entender el proceso completo de liquidación de sociedades, aplicar correctamente los criterios contables establecidos por el ICAC para sociedades en liquidación, determinar los efectos fiscales en la sociedad (cálculo del resultado de liquidación, tratamiento de activos y pasivos, período impositivo), calcular las rentas generadas en los socios (ganancia o pérdida patrimonial, exención del 95% para socios personas jurídicas, tratamiento de créditos entre socio y sociedad) y evitar errores en el proceso que pueden generar regularizaciones o problemas registrales.
Por qué esta píldora es necesaria
La liquidación de sociedades no es un proceso que deba tratarse a la ligera. De hecho, el error más común es confundir liquidación con cese de actividad. Una sociedad inactiva sigue existiendo a efectos legales y fiscales, mientras que la liquidación supone seguir todas las fases de disolución, liquidación y extinción para desaparecer legalmente.
De igual modo, hay situaciones donde no resulta evidente qué criterios contables aplicar. ¿Se amortizan los activos durante el período de liquidación? ¿Cómo se valoran los deterioros de inmovilizado, existencias o participaciones? ¿Se mantiene el criterio del coste amortizado en las deudas? ¿Se dan de baja los activos por impuesto diferido?
Por otro lado, determinar cuándo concluye el período impositivo no siempre es sencillo. El balance inicial de liquidación y el balance final son documentos extracontables que no cierran la contabilidad, por lo que no tienen efectos fiscales. El período impositivo concluye con la extinción de la sociedad (inscripción de la escritura en el Registro Mercantil), pero pueden existir uno o varios períodos impositivos durante el proceso de liquidación.
También es importante calcular correctamente el resultado de liquidación. Las ventas de activos por debajo o por encima de su valor contable, los descuentos en cobros anticipados de créditos, los descuentos en pagos anticipados de deudas… Este tipo de actividades genera resultados que tributan en el Impuesto sobre Sociedades del último período impositivo.
Y cuando hay socios, las dudas se multiplican. ¿Cómo se calcula la renta generada en el socio? ¿Se aplica la exención del 95% del artículo 21 LIS cuando el socio es persona jurídica? ¿Qué pasa si la cuota de liquidación es inferior al capital aportado? ¿Cómo se tratan los créditos entre socio y sociedad en la liquidación?
Esta píldora resuelve todas estas cuestiones con criterios basados en la Ley de Sociedades de Capital, la Resolución del ICAC de 18-10-2013, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y ejemplos prácticos desarrollados paso a paso que muestran el proceso completo desde el balance inicial hasta el pago final a socios y Hacienda.
Avance del curso
Prospecto de la píldora
- Liquidación de sociedades según LSC art. 371 a 400.
- Tres fases del proceso: disolución, liquidación y extinción.
- Disolución: causas legales, estatutarias o por acuerdo de junta general.
- La sociedad no pierde personalidad jurídica, sigue siendo contribuyente IS.
- Liquidación: inventario y balance inicial, venta de activos, cobro de créditos, pago de acreedores, balance final.
- Cuota de liquidación: reparto del remanente entre socios.
- Extinción: escritura pública, inscripción en Registro Mercantil, pérdida de condición de contribuyente.
- Diferencia entre liquidación de sociedad y cese de actividad.
- Resolución ICAC 18-10-2013: criterios contables para sociedades en liquidación.
- Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias: no se amortizan.
- Deterioros: se calculan sobre valor de liquidación.
- Activos por impuesto diferido: baja si no es probable aplicarlos.
- Formulación de cuentas anuales: cierre en fecha ordinaria, balances inicial y final son extracontables.
- Créditos entre socio-sociedad: tratamiento fiscal según quién tenga el crédito.
- Período impositivo: balances inicial y final sin efectos fiscales, conclusión con extinción registral.
- Efectos fiscales en la sociedad: resultado de liquidación, base imponible del último período.
- Efectos fiscales en socios personas jurídicas: exención 95% art. 21 LIS o integración en base imponible.
- Efectos fiscales en socios personas físicas: ganancia o pérdida patrimonial.
- Ejemplos prácticos desarrollados: sociedades con beneficios y pérdidas de liquidación.
Síntomas
- Dudas sobre si liquidar una sociedad o dejarla inactiva.
- Confusión sobre cuándo concluye cada fase de la liquidación.
- Necesidad de saber si la sociedad en liquidación sigue siendo contribuyente del IS.
- Desconocimiento de qué criterios contables aplicar durante la liquidación.
- Dudas sobre si se amortizan los activos durante el período de liquidación.
- Confusión sobre cómo calcular los deterioros de activos en liquidación.
- Necesidad de determinar cuándo concluye el período impositivo.
- Errores al calcular el resultado de liquidación (ventas de activos, descuentos en créditos y deudas).
- Dudas sobre cómo tributar el último período impositivo de la sociedad.
- Desconocimiento de cómo calcular la renta generada en los socios.
- Confusión sobre cuándo se aplica la exención del 95% a socios personas jurídicas.
- Necesidad de saber cómo se tratan los créditos entre socio y sociedad.
¿Te suenan algunos de estos síntomas? Entonces esta píldora es para ti.
Facultativo
La formación la imparte José Antonio López-Santacruz, Inspector de Hacienda del Estado, exsubdirector general del Impuesto de Sociedades en la Dirección General de Tributos y actual autor del MEMENTO FISCAL de la editorial Francis Lefebvre.
Su experiencia como exsubdirector general del IS en la DGT le permite conocer la interpretación de la normativa de liquidación de sociedades desde la Administración tributaria, cuáles son los criterios de comprobación y qué errores detecta Hacienda en las liquidaciones societarias.
Composición
En esta píldora encontrarás:
Marco normativo
- Ley de Sociedades de Capital art. 371 a 400: liquidación de sociedades
- Resolución ICAC 18-10-2013: criterios contables para sociedades en liquidación
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades: art. 21 (exención participaciones) y art. 21.8 (deducibilidad rentas negativas)
- Código de Comercio: obligación de llevar contabilidad
Liquidación de sociedades
- Tres fases: disolución, liquidación y extinción
- Disolución: causas, sustitución de administradores por liquidadores, escritura pública e inscripción en RM
- Liquidación: balance inicial, venta de activos, cobro de créditos, pago de acreedores, balance final, reparto de cuota
- Extinción: escritura pública, inscripción en RM, pérdida de condición de contribuyente
- Diferencia entre liquidación y cese de actividad
Efectos contables de sociedad en liquidación
- Resolución ICAC 18-10-2013: aplicación obligatoria cuando se acuerde apertura de liquidación
- Inmovilizado: no se amortiza, deterioro por valor de liquidación
- Valor de liquidación: importe que se podría obtener por venta minorado en costes
- Activos por impuesto diferido: baja si no es probable aplicarlos
- Formulación de cuentas anuales: cierre en fecha ordinaria, balances inicial y final extracontables
- Registro del pasivo con socios por valor razonable del patrimonio
Créditos entre socio-sociedad
- Sociedad tiene crédito frente al socio: el crédito forma parte de cuota de liquidación, deuda se extingue por confusión
- Socio tiene crédito frente a sociedad: deuda no forma parte de cuota, pérdida patrimonial por extinción del crédito
Período impositivo
- Fase de liquidación no altera conclusión de períodos impositivos
- Balances inicial y final: documentos extracontables sin efectos fiscales
- Liquidación antes del cierre: período impositivo concluye con extinción registral
- Liquidación después del cierre: se formulan cuentas anuales del ejercicio y concluye otro período con extinción
Ejemplos prácticos desarrollados
- Ejemplo 1: Sociedad con pérdida de liquidación, cuota superior al capital, efectos en socios PJ y PF
- Ejemplo 2: Sociedad con beneficio de liquidación, cuota inferior al capital, efectos en socios PJ y PF
Posología
La píldora dura aproximadamente una hora y está en formato vídeo dentro de tu Área Privada. El objetivo es que entiendas el proceso completo de liquidación de sociedades, apliques correctamente los criterios contables establecidos por el ICAC y determines los efectos fiscales tanto en la sociedad como en los socios.
Trabaja los ejemplos prácticos desarrollados paso a paso hasta dominar el cálculo del resultado de liquidación, la elaboración de balances y el cálculo de rentas en los socios. Consulta la Resolución ICAC 18-10-2013 y los artículos 21 y 21.8 LIS para profundizar en los criterios aplicables.
Conservación
La píldora estará disponible para siempre en el Área Privada de Asesor Excelente para socios y usuarios que la adquieran por separado. Puedes consultarla todas las veces que necesites cuando tengas que asesorar sobre liquidación de sociedades o determinar los efectos contables y fiscales del proceso en la sociedad y en los socios.