Píldora IRPF: Curso Mínimo personal y familiar
| Tipo de curso | Píldora de IRPF |
| Modalidad | Online. Vídeos siempre disponibles en tu plataforma. |
| Duración | 1 hora |
| Fecha última actualización | 9 de junio de 2026 |
| Tutorizado | Sí |
| Documentación | Sí |
| Profesor | Patricia Ricote Muñoz. Jefe de servicio Especial. AEAT. |
| Precio | 30 euros + IVA |
| Precio para miembros de Asesor Excelente | GRATIS |
Información del curso
El mínimo personal y familiar es uno de los conceptos más importantes del IRPF, pero su aplicación correcta plantea dudas constantes en cualquier asesoría. Se trata de la parte de la base liquidable que no tributa por destinarse a satisfacer las necesidades básicas personales y familiares del contribuyente. Funciona como un tramo a tipo cero en la tarifa del impuesto.
El artículo 1 de la Ley del IRPF establece que el impuesto grava la renta según las circunstancias personales y familiares. El mínimo personal y familiar es la concreción práctica de este principio: 5.550 euros por el contribuyente, cantidades variables por descendientes según el orden de nacimiento, 1.150 euros por ascendientes mayores de 65 años y cuantías adicionales por discapacidad.
Esta píldora te permite determinar correctamente quién tiene derecho a aplicar cada tipo de mínimo, cómo se prorratea entre varios contribuyentes con derecho al mismo descendiente o ascendiente, qué ocurre en situaciones especiales (guarda y custodia compartida, separación de hecho, fallecimiento de un cónyuge, nietos a cargo) y cuándo un descendiente con rentas da o no derecho al mínimo.
Por qué esta píldora es necesaria
La aplicación del mínimo personal y familiar genera no pocos problemas en despachos y asesorías. El primer error es pensar que cualquier familiar que convive con el contribuyente da derecho a aplicar un mínimo, cuando en realidad existen requisitos muy concretos de parentesco, convivencia, dependencia económica y límites de rentas.
Por otra parte, hay situaciones donde no resulta evidente quién tiene derecho a aplicar el mínimo. ¿Puede una abuela aplicar el mínimo por su nieta si convive con ella y con su hija? ¿Qué pasa cuando hay guarda y custodia compartida y uno de los progenitores paga además anualidades por alimentos? ¿Puede un guardador de hecho aplicar el mínimo por la persona que tiene bajo su guarda? ¿Un tutor o curador representativo sí tiene derecho?
El siguiente error tiene que ver con confundir cuándo un descendiente con rentas da derecho al mínimo. El límite de 1.800 euros para presentar declaración y el de 8.000 euros de rentas anuales no operan igual y además hay excepciones cuando el descendiente presenta declaración conjunta con uno de sus progenitores.
También está la cuestión del prorrateo. Cuando dos contribuyentes tienen derecho al mismo mínimo, se prorratea entre ellos por partes iguales, pero hay excepciones cuando tienen distinto grado de parentesco o cuando hay guarda y custodia exclusiva frente a compartida. Por si fuera poco, el cambio de criterio del TEAC en mayo de 2023 sobre anualidades por alimentos modifica completamente las reglas anteriores.
En cuanto a las situaciones especiales, son tan variadas que merecen especial atención. Fallecimiento de un cónyuge durante el año, separación de hecho sin sentencia judicial, custodia de hecho distinta de la establecida judicialmente, acogimientos familiares de urgencia o temporales, hijos que se emancipan, personas con discapacidad bajo curatela representativa, residentes en el extranjero…
Esta píldora resuelve todas estas cuestiones con criterios basados en la normativa, consultas vinculantes de la DGT y resoluciones del TEAC. Los 15 supuestos prácticos desarrollados permiten ver cómo aplicar las reglas en situaciones concretas que aparecen habitualmente en los despachos.
Avance del curso
Prospecto de la píldora
- El mínimo personal y familiar como tramo a tipo cero de la tarifa del IRPF.
- Competencias normativas de las comunidades autónomas (límite 10%).
- Mínimo del contribuyente: 5.550 euros anuales con aumentos por edad.
- Concepto de descendiente: hijos, nietos y asimilados (tutela, curatela representativa, acogimiento, guarda y custodia).
- Convivencia y dependencia económica: cómo se determinan.
- Prorrateo del mínimo por descendientes cuando varios contribuyentes tienen derecho.
- Guarda y custodia exclusiva vs. compartida: efectos en el mínimo.
- Cambio de criterio del TEAC mayo 2023: anualidades por alimentos vs. mínimo por descendientes.
- Límite de rentas del descendiente: concepto de renta, diferencias entre 1.800 y 8.000 euros.
- Casos especiales: nietos, tutela y curatela representativa, acogimiento familiar, descendientes no residentes.
- Mínimo por ascendientes: requisitos de edad, convivencia y rentas.
- Mínimo por discapacidad: cuantías según grado, acreditación de la discapacidad.
- Fallecimiento de cónyuges: formas de tributación y aplicación de mínimos.
- Parejas de hecho: tributación conjunta y aplicación de mínimos.
- 15 supuestos prácticos desarrollados paso a paso.
Síntomas
- Dudas sobre si un nieto que convive con sus abuelos da derecho al mínimo por descendientes.
- Confusión sobre qué pasa con el mínimo cuando hay guarda y custodia compartida.
- Necesidad de saber si un guardador de hecho puede aplicar el mínimo por descendientes.
- Desconocimiento de la diferencia entre tutor y curador representativo a efectos del mínimo.
- Dudas sobre si un hijo con rentas superiores a 1.800 euros da derecho al mínimo.
- Confusión sobre qué es el concepto de «renta» a efectos del límite de 8.000 euros.
- Necesidad de determinar si procede aplicar mínimo o anualidades por alimentos.
- Dudas sobre cómo se prorratea el mínimo cuando varios contribuyentes tienen derecho.
- Desconocimiento de cómo tributa el cónyuge supérstite cuando fallece el otro durante el año.
- Errores al determinar si un ascendiente que convive parte del año da derecho al mínimo.
- Confusión sobre cómo se acredita la discapacidad a efectos del mínimo.
- Necesidad de saber si un acogimiento familiar temporal da derecho al mínimo.
Si te suenan algunos de estos síntomas, esta píldora es para ti.
Facultativo
La formación la imparte Patricia Ricote Muñoz, Jefe de Servicio Especial de la AEAT. Trabaja en la Agencia Tributaria, así que conoce cómo interpreta Hacienda la normativa sobre mínimo personal y familiar. Explica los contenidos con consultas vinculantes de la DGT, resoluciones del TEAC y casos reales para que veas exactamente cómo aplicar las reglas en situaciones concretas.
Su experiencia en la gestión tributaria le permite identificar los errores más comunes en la aplicación del mínimo personal y familiar y cómo evitarlos en la confección de declaraciones.
Composición
En esta píldora encontrarás:
Marco normativo
- Artículo 1 de la Ley del IRPF: naturaleza del impuesto y mínimo personal y familiar
- Artículo 57 de la Ley del IRPF: mínimo del contribuyente
- Artículo 58 de la Ley del IRPF: mínimo por descendientes
- Artículo 59 de la Ley del IRPF: mínimo por ascendientes
- Artículo 60 de la Ley del IRPF: mínimo por discapacidad
- Artículo 61 de la Ley del IRPF: normas comunes
- Artículo 46 Ley 22/2009: competencias normativas comunidades autónomas
- Ley 8/2021: equivalencias terminológicas tutela/curatela representativa
Introducción al mínimo personal y familiar
- Qué es el mínimo personal y familiar y cómo funciona
- Incorporación a la tarifa como tramo a tipo cero
- Aplicación primero a base liquidable general, después a base liquidable del ahorro
- Competencias normativas de las comunidades autónomas (límite 10%)
- Comunidades que han modificado el mínimo en 2025
- Componentes del mínimo: contribuyente, descendientes, ascendientes, discapacidad
Mínimo del contribuyente
- Cuantía general: 5.550 euros anuales
- Aumento por edad: 1.150 euros si mayor de 65 años
- Aumento adicional: 1.400 euros si mayor de 75 años
- Determinación de requisitos a fecha de devengo
- Fallecimiento del contribuyente: aplicación íntegra sin prorrateo
Mínimo por descendientes
- Concepto de descendiente: hijos, nietos, bisnietos por consanguinidad o adopción
- Asimilados: tutela, curatela representativa, acogimiento, guarda y custodia por resolución judicial
- Equivalencias terminológicas tras Ley 8/2021
- Convivencia: descendientes mayores de edad (convivencia efectiva), menores con guarda y custodia (convive quien la tenga)
- Guarda y custodia exclusiva: 100% del mínimo
- Guarda y custodia compartida: 50% del mínimo (prorrateo)
- Ausencia periodos lectivos no rompe convivencia
- Dependencia económica: abonar alimentos por decisión judicial no es dependencia
- Claves de vinculación en modelo declaración (5 claves)
- Guarda y custodia: se extingue a los 18 años
- Jurisprudencia sobre guarda y custodia exclusiva vs. convivencia efectiva
- Guarda y custodia compartida con residencia en domicilio de un solo progenitor
- Guarda y custodia compartida y anualidades por alimentos: incompatibles
- Declaración conjunta con guarda y custodia compartida
- Resolución TEAC 10590/2022, de 29/05/2023 – CAMBIO DE CRITERIO:
- Guarda y custodia exclusiva: 100% mínimo, el otro progenitor solo anualidades
- Guarda y custodia compartida: 50% mínimo cada uno, no aplicables anualidades
- Sin guarda ni custodia, contribuye sin decisión judicial: 50% mínimo (dependencia)
- Nietos: aplicación art. 61.1.a LIRPF (grado de parentesco más cercano)
- Tutela o curatela representativa: con derecho a mínimo
- Guardador de hecho: sin derecho a mínimo
- Acogimiento familiar: urgencia, temporal, permanente (todos dan derecho a mínimo, pero solo permanente y preadoptivo dan DAMA)
- Acogimiento por estudios: sin derecho
- Descendiente no residente en España: si hay dependencia económica, con derecho
- Progenitor no residente: el residente aplica 100% del mínimo
- Condiciones para aplicar el mínimo: circunstancias a 31 de diciembre, prorrateo entre varios contribuyentes
- Cuantías por orden de nacimiento: 2.400 (1º), 2.700 (2º), 4.000 (3º), 4.500 (4º y siguientes)
- Fallecimiento de descendiente: 2.400 euros
- Menor de 3 años: +2.800 euros anuales (también si fallece)
- Adopción o acogimiento permanente/preadoptivo: +2.800 en periodo inscripción y dos siguientes (independiente de edad)
- Límite de rentas del descendiente: concepto de renta (V3250-13)
- Suma algebraica de rendimientos netos, imputaciones y ganancias/pérdidas sin integración ni compensación
- Rendimientos netos: con gastos deducidos, sin reducciones (salvo art. 18 en trabajo)
- Descendientes menores con rentas entre 1.800 y 8.000: si tributan conjuntamente con progenitor, ese progenitor aplica 100% mínimo
- Resolución TEAC: no presentar declaración cuando se está obligado no reporta beneficio fiscal
Fallecimiento de cónyuges y parejas de hecho
- Fallecido en fecha distinta 31.12: siempre declaración individual
- Puede aplicar mínimo aunque descendientes presenten conjunta con supérstite
- Circunstancias personales a fecha fallecimiento
- Supérstite: declaración conjunta solo con hijos (reducción conjunta, pero mínimo 50% con fallecido) o individual (mínimo 50%)
- Parejas de hecho con hijo menor con rentas entre 1.800-8.000: uno presenta conjunta aplicando 100% mínimo, el otro no aplica
- Parejas de hecho con hijo menor con rentas inferiores a 1.800: uno presenta conjunta aplicando 50%, el otro individual aplicando 50%
- Guarda y custodia compartida en parejas de hecho: cualquiera puede optar por conjunta con reducción
Guarda y custodia y anualidades por alimentos
- Tratamiento anualidades solo aplicable cuando no hay derecho a mínimo por descendientes
- Reclamaciones TEAC 10590/2022 y 08646/2022 de 29/05/2023
- Tabla resumen: guarda compartida (50% mínimo cada uno, no anualidades), guarda exclusiva (100% mínimo o anualidades según caso), sin guarda ni custodia pero contribuye económicamente (50% mínimo por dependencia)
Mínimo por ascendientes
- Concepto: padres, abuelos, bisabuelos por consanguinidad o adopción (no colaterales ni afinidad)
- Requisitos: mayor de 65 años o discapacidad cualquiera que sea edad, convivencia al menos mitad año, rentas no superiores a 8.000 euros, no presentar declaración con rentas superiores a 1.800 euros
- Discapacidad internada en centro especializado: se considera convivencia
- Cuantías: 1.150 euros anuales (2.550 si mayor de 75 años)
- Fallecimiento ascendiente: 1.150 euros
- Prorrateo entre varios contribuyentes con derecho
- Grado de parentesco más cercano (salvo rentas inferiores a 8.000)
- Tutor/curador representativo de padre o madre: se considera descendiente, no ascendiente
- Ascendiente que tributa conjuntamente con otro ascendiente: aplicación del mínimo
Mínimo por discapacidad
- Mínimo por discapacidad del contribuyente: 3.000 euros (33%-64%), 9.000 euros (65% o superior)
- Incremento 3.000 euros: ayuda terceras personas, movilidad reducida o grado 65% o superior
- Mínimo por discapacidad ascendientes/descendientes: 3.000 euros (33%-64%), 9.000 euros (65% o superior)
- Incremento 3.000 euros: ayuda terceras personas, movilidad reducida o grado 65% o superior
- Acreditación grado 33%: certificado IMSERSO/órgano autonómico, pensión incapacidad permanente total/absoluta/gran invalidez SS, pensión jubilación/retiro incapacidad clases pasivas
- Acreditación grado 65%: incapacitación judicial anterior a Ley 8/2021, curatela representativa posterior a Ley 8/2021
- Resolución TEAC 4263/2023: pensión incapacidad permanente se mantiene al llegar a jubilación
- NO acredita: grado de dependencia, mera solicitud
- STS 837/2023 y 2871/2025: cualquier medio de prueba admitido en derecho
15 supuestos prácticos desarrollados
- Matrimonio con 3 hijos de distintas edades
- Matrimonio con hijo de 29 años con discapacidad 37%
- Matrimonio con hija común y niña con delegación guarda preadoptiva
- Matrimonio con hijo incapacitado judicialmente con patria potestad prorrogada en centro asistencial
- Guarda y custodia compartida sin anualidades
- Guarda y custodia compartida con anualidades por alimentos
- Fallecimiento de un cónyuge durante el año
- Separación de hecho sin matrimonio, padre contribuye económicamente sin decisión judicial
- Convivencia con ascendiente en distintas configuraciones entre varios hijos
- Madre con guarda exclusiva, hijo 20 años autónomo colaborador sin remuneración + 600 euros RT
- Sobrina guardadora de hecho de tía con discapacidad 65%
- Guarda y custodia judicial en favor de madre, pero hijos viven con padre sin modificación judicial
- Padre convive 11 meses con hijo, abandona domicilio por separación el 30 de noviembre
- Sobrina guardadora de hecho de tía con discapacidad 65% (repetido)
- Padre presenta declaración conjunta con hijo menor con rentas 2.500 euros
Posología
La píldora dura aproximadamente una hora y está en formato vídeo dentro de tu Área Privada. El objetivo es que determines correctamente quién tiene derecho a aplicar cada tipo de mínimo, cómo se prorratea cuando varios contribuyentes tienen derecho al mismo descendiente o ascendiente y cómo resolver las situaciones especiales más complejas.
Trabaja los 15 supuestos prácticos desarrollados hasta dominar la aplicación de cada tipo de mínimo en situaciones reales. Consulta las consultas vinculantes de la DGT y resoluciones del TEAC citadas para profundizar en los criterios administrativos.
Conservación
La píldora estará disponible indefinidamente en el Área Privada de Asesor Excelente para socios y usuarios que la adquieran por separado. Puedes consultarla todas las veces que necesites cuando tengas que determinar la aplicación del mínimo personal y familiar en declaraciones de IRPF con situaciones complejas.